1. Postupovat podle statutu a účelu fondu
Správce jedná v souladu se statutem fondu a s účelem, pro který byl fond založen.
Svěřenský správce: povinnosti a správa fondu po založení
Po vzniku fondu je nutné ověřit, že byl proveden zápis do evidence, že byl majetek skutečně převeden a že správce má přístup k veškeré dokumentaci a že jsou splněny povinnosti v evidenci skutečných majitelů. Fond bez provozní správy jinak ztrácí praktickou hodnotu.
Jaké povinnosti má svěřenský správce?
2. Jednat s péčí řádného hospodáře
Správce jedná loajálně, s odbornou péčí, informovaně a v nejlepším zájmu fondu a obmyšlených.
3. Oddělit majetek fondu od vlastního majetku
Majetek fondu se spravuje odděleně a nesmí se směšovat s osobním majetkem svěřenského správce.
4. Vést přehled o aktivech, závazcích a plněních
Správce vede průběžný a aktuální přehled o majetku fondu, jeho závazcích a poskytnutých plněních.
5. Dokumentovat významná rozhodnutí
Významná rozhodnutí a jejich důvody je nutné řádně zaznamenat, doložit a archivovat.
6. Zajistit účetnictví, daňové a evidenční povinnosti
Správce zajistí vedení účetnictví, plnění daňových povinností a splnění všech zákonných evidenčních povinností.
7. Poskytovat informace oprávněným osobám
Správce poskytuje informace obmyšleným, zakladateli a dalším oprávněným osobám podle statutu.
8. Řešit střet zájmů a vyžadované souhlasy
Správce identifikuje střety zájmů a postupuje podle statutu, včetně získání vyžadovaných souhlasů.
Evidence svěřenských majitelů
Evidence svěřenských fondů je vedena rejstříkovými soudy. U fondu založeného za života má zápis konstitutivní význam, tedy bez zápisu fond nevznikne. Veřejně je dostupná pouze část zapisovaných údajů. Údaje o zakladateli, obmyšleném a některých osobách oprávněných k dohledu nejsou bez dalšího veřejné.
Evidence skutečných majitelů
Svěřenské fondy podléhají pravidlům evidence skutečných majitelů. Do evidence se zapisují fyzické osoby, které mají podle zákona postavení skutečného majitele, nebo mají podle zákona související evidenční postavení. Přístup k úplným údajům je omezen zákonem.
Zdanění svěřenského fondu a účetní povinnosti
Sazba daně
21 %
ze zisku fondu
- registrace k dani
- vedení účetnictví
- daňové přiznání
- plnění souvisejících povinností
Daňová pravidla se posuzují podle konkrétních aktiv a konkrétního toku peněz.
- Nemovitosti: daň z nemovitých věcí, příjmy z nájmu, odpisy a daňové náklady.
- DPH: při vykonávání ekonomické činnosti může vzniknout povinnost k DPH.
- Obchodní podíly: dividendy, prodej podílů a návaznost na holdingovou strukturu.
- Zahraniční aktiva: mezinárodní daňový prvek a smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Daňové dopady závisí na konkrétním majetku, struktuře fondu a způsobu využití aktiv.
Aktiva
Závazky
Výnosy
Náklady
Plnění obmyšleným
Fond musí mít účetní režim odpovídající jeho povaze a aktivům.
Náklady na správu, účetnictví, právní služby, odměnu správce nebo správu nemovitostí mohou být daňově relevantní podle obecných pravidel.
Výplaty obmyšleným nelze automaticky chápat jako běžný náklad snižující základ daně.
Bankovní účet
oddělené peněžní prostředky fondu
Účetní
průběžné vedení účetnictví fondu
Daňový poradce
registrace, přiznání a daňové posouzení
Plán reportingu
pravidelné přehledy pro dohled a obmyšlené
Archivace rozhodnutí
uchování usnesení správce a podkladů
Souhlasy protektora
jasná pravidla pro schvalované úkony
Postup při výplatách obmyšleným
doložené podmínky, schválení a evidence každého plnění
Tato „administrativa“ je právní pojistka. Umožňuje doložit, že fond je skutečně samostatně spravován a že jeho provoz odpovídá statutu.
Otázky a odpovědi
1. Kdo může být svěřenským správcem?
Svěřenským správcem může být plně svéprávný člověk. Právnická osoba může funkci vykonávat pouze tehdy, stanoví-li to zvláštní zákon. Při výběru správce je vedle formální způsobilosti rozhodující jeho důvěryhodnost, odborné schopnosti, dostupnost a schopnost dlouhodobě plnit povinnosti podle statutu.
2. Může být zakladatel současně správcem?
Ano, ale nemůže funkci vykonávat sám. Fond musí mít dalšího správce, který je třetí osobou, a oba správci musí právně jednat společně. Toto pravidlo platí také tehdy, je-li správcem obmyšlený.
3. Za co svěřenský správce odpovídá?
Správce odpovídá za řádnou správu majetku, dodržování statutu a účelu fondu, oddělení majetku, vedení přehledné evidence a řešení střetu zájmů. Musí jednat s péčí řádného hospodáře a v zájmu fondu. Poruší-li své povinnosti a způsobí škodu, může za ni nést osobní odpovědnost.
4. Jak se svěřenský správce kontroluje?
Dohled vykonává ze zákona zakladatel a obmyšlený, případně další osoby určené statutem. Mohou požadovat informace, účetní podklady a doklady o správě. Při porušování povinností lze požadovat soudní zásah, zákaz konkrétního jednání, náhradu škody nebo odvolání a nahrazení správce.
5. Má správce nárok na odměnu?
Odměnu a náhradu nákladů je vhodné výslovně upravit ve statutu, při jmenování nebo v navazující smlouvě. Není-li sjednáno jinak a okolnosti neukazují na bezplatný výkon funkce, obecná pravidla správy cizího majetku vycházejí z nároku na obvyklou odměnu. Výše odměny by měla odpovídat rozsahu práce, hodnotě majetku a míře odpovědnosti.
6. Jak se správce odvolá nebo nahradí?
Správce se jmenuje a odvolává způsobem stanoveným zákonem a statutem. Statut by měl určit náhradního správce, osobu oprávněnou jej jmenovat a postup pro případ úmrtí, odstoupení, nezpůsobilosti nebo porušení povinností. Nelze-li nástupce ustanovit podle statutu, může rozhodnout soud.
7. Jak často má správce podávat zprávy?
Obecná pravidla správy cizího majetku předpokládají předložení vyúčtování nejméně jednou ročně. Statut může stanovit častější reporting, například čtvrtletně, nebo zvláštní zprávy při významných dispozicích. Oprávněné osoby mohou v zákonném a statutárním rozsahu požadovat informace a nahlížet do dokladů o správě.
8. Kdo zajišťuje účetnictví a daňová přiznání?
Za zajištění účetnictví, daňové registrace a podání daňových přiznání odpovídá v rámci správy fondu svěřenský správce. Praktické zpracování může svěřit účetnímu nebo daňovému poradci, tím se však nezbavuje odpovědnosti za to, že povinnosti budou řádně a včas splněny. Svěřenský fond je poplatníkem daně z příjmů právnických osob.